Koszty uzyskania przychodu, jak liczyć je na etacie, to pytanie z prostą odpowiedzią: na umowie o pracę są ryczałtem, kwotą z ustawy, niezależną od tego, ile naprawdę wydałeś na dojazdy.
Dwie kwoty na etacie
Miesięczny ryczałt wynosi 250,00 zł, gdy zakład pracy leży w tej samej miejscowości, w której mieszkasz, oraz 300,00 zł, gdy dojeżdżasz z innej. Podwyższoną kwotę stosuje się na podstawie oświadczenia złożonego pracodawcy i nie wymaga ona żadnych biletów ani faktur.
W skali roku daje to 3 000 zł przy pracy na miejscu i 3 600 zł przy dojazdach. Przy kilku stosunkach pracy jednocześnie roczne limity rosną do 4 500 zł oraz 5 400 zł, ale miesięczna kwota od jednego pracodawcy pozostaje bez zmian.
Koszty obniżają podatek, a nie wypłatę
Koszt nie jest zwrotem wydatku. Odejmuje się go od przychodu po składkach społecznych i dopiero tak powstała podstawa trafia do opodatkowania. Oszczędność to zatem 12 procent kwoty kosztu, czyli kilkadziesiąt złotych, a nie cała kwota.
Widać to na liczbach przy 6 000,00 zł brutto. Bez kosztów wypłata wynosi 4 390,43 zł, z ryczałtem 250,00 zł rośnie do 4 420,43 zł, a z podwyższonym do 4 426,43 zł. Cała rozpiętość to 36,00 zł miesięcznie.
Na zleceniu liczy się procent, nie ryczałt
Umowa zlecenie ma koszty procentowe: 20 procent przychodu pomniejszonego o składki społeczne finansowane przez zleceniobiorcę. Przy 6 000,00 zł brutto wychodzi 1 035,48 zł, czyli znacznie więcej niż etatowy ryczałt. To jedna z przyczyn, dla których ta sama kwota brutto daje na zleceniu wyższą wypłatę.
Umowa o dzieło korzysta z 20 procent albo z 50 procent, gdy dochodzi do przeniesienia praw autorskich. Przy 6 000,00 zł daje to odpowiednio 1 200,00 zł i 3 000,00 zł kosztów, a wypłatę 5 424,00 zł oraz 5 640,00 zł.
Koszty autorskie mają własny roczny limit 120 000 zł. Powyżej niego nadwyżka przychodu rozlicza się już bez nich.
Czego ryczałt nie obejmuje
Ryczałt zastępuje wszystkie wydatki związane z dojazdem, więc obok niego nie odliczysz paliwa, biletów ani amortyzacji auta. Za miesiąc bez przychodu, na przykład w czasie urlopu bezpłatnego, koszt w ogóle nie przysługuje.
Porównaj warianty na swojej kwocie
Zmień rodzaj kosztów w formularzu i zobacz, jak przesuwa się podstawa opodatkowania.
Kalkulator brutto netto
- Na rękę
- ZUS
- Zdrowotna
- Podatek
Co składa się na ten wynik
- Wynagrodzenie brutto5 000,00 zł
- Składka emerytalna 9,76%488,00
- Składka rentowa 1,5%75,00
- Składka chorobowa 2,45%122,50
- Razem składki ZUS685,50
- Składka zdrowotna 9% od 4 314,50388,31
- Koszty uzyskania przychodu250,00
- Podstawa opodatkowania4 065,00
- Zaliczka na podatek188,00
- Składka PPK pracownika0,00
- Wynagrodzenie netto3 738,19 zł
- Wynagrodzenie brutto5 000,00 zł
- Składka emerytalna 9,76%488,00
- Składka rentowa 6,5%325,00
- Składka wypadkowa 1,67%83,50
- Fundusz Pracy 1%50,00
- Fundusz Solidarnościowy 1,45%72,50
- FGŚP 0,1%5,00
- Składka PPK pracodawcy0,00
- Całkowity koszt pracodawcy6 024,00 zł
Jak wynagrodzenie zmienia się przez cały rok
| Miesiąc | ZUS | Zdrowotna | Zaliczka | Netto |
|---|---|---|---|---|
| 1 | 685,50 | 388,31 | 188,00 | 3 738,19 |
| 2 | 685,50 | 388,31 | 188,00 | 3 738,19 |
| 3 | 685,50 | 388,31 | 188,00 | 3 738,19 |
| 4 | 685,50 | 388,31 | 188,00 | 3 738,19 |
| 5 | 685,50 | 388,31 | 188,00 | 3 738,19 |
| 6 | 685,50 | 388,31 | 188,00 | 3 738,19 |
| 7 | 685,50 | 388,31 | 188,00 | 3 738,19 |
| 8 | 685,50 | 388,31 | 188,00 | 3 738,19 |
| 9 | 685,50 | 388,31 | 188,00 | 3 738,19 |
| 10 | 685,50 | 388,31 | 188,00 | 3 738,19 |
| 11 | 685,50 | 388,31 | 188,00 | 3 738,19 |
| 12 | 685,50 | 388,31 | 188,00 | 3 738,19 |
| Razem | z 60 000,00 zł brutto | 44 858,28 | ||
Stawki obowiązujące 2026-10-09, rok 2026, zweryfikowane 2026-10-07. Wynik ma charakter informacyjny. Kwota na pasku może różnić się o kilka złotych z powodu indywidualnych ulg i zaokrągleń stosowanych przez program kadrowy.
Pełną listę potrąceń znajdziesz w opisie składek ZUS.
Jak to liczymy
- Od kwoty brutto liczymy trzy składki pracownika: emerytalną 9,76%, rentową 1,5% i chorobową 2,45%.
- Podstawą składki zdrowotnej jest brutto pomniejszone o te składki, nie samo brutto. Od tej podstawy bierzemy 9%.
- Podstawa opodatkowania to brutto minus składki społeczne minus koszty uzyskania przychodu, zaokrąglone do pełnych złotych.
- Zaliczkę liczymy według skali i pomniejszamy o kwotę zmniejszającą, a wynik zaokrąglamy do pełnych złotych.
- Netto to brutto minus składki społeczne, minus zdrowotna, minus zaliczka i ewentualna wpłata do PPK.
- Po stronie pracodawcy dokładamy emerytalną 9,76%, rentową 6,5%, wypadkową według zgłoszonej stopy oraz Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy i FGŚP, jeżeli nie przysługuje zwolnienie.
Kalkulator brutto netto liczy według stawek obowiązujących 2026-10-09, a ich zgodność z aktem Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych sprawdziliśmy 2026-10-07.
Czego ten kalkulator nie obejmuje
- Nie uwzględnia potrąceń komorniczych, zajęć ani spłat pożyczek z zakładowego funduszu.
- Zakłada jednego pracodawcę. Przy dwóch etatach kwota zmniejszająca dzieli się inaczej.
- Nie liczy wynagrodzenia za część miesiąca ani rozliczenia nadgodzin.
- Zwolnienie z Funduszu Pracy i FGŚP wybierasz sam. Kalkulator nie sprawdza, czy termin 12 albo 36 miesięcy jeszcze trwa.
Podstawa prawna
- Ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznychart. 22, 26, 27, 32 · Dz.U. 1991 nr 80 poz. 350
- Ustawa o systemie ubezpieczeń społecznychart. 16, 18, 19 · Dz.U. 1998 nr 137 poz. 887
- Ustawa o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznychart. 79 i 81 · Dz.U. 2004 nr 210 poz. 2135
Często zadawane pytania
Czy podwyższone koszty trzeba czymś udokumentować?
Nie. Wystarczy oświadczenie złożone pracodawcy, że miejsce zamieszkania leży poza miejscowością zakładu pracy. Biletów ani faktur nikt nie wymaga.
Co się dzieje po przekroczeniu rocznego limitu kosztów?
Pracodawca przestaje je stosować do końca roku. Przy jednej umowie limit wynosi 3 000 zł lub 3 600 zł, więc wyczerpuje się dokładnie po dwunastu miesiącach.
Czy przy uldze dla młodych koszty mają jakiekolwiek znaczenie?
Do wysokości limitu ulgi podatku i tak nie ma, więc koszty nic nie zmieniają. Zaczynają działać dopiero od przychodu ponad limit ulgi albo po ukończeniu dwudziestu sześciu lat.
Pozostałe kalkulatory w dziale Brutto netto
Kto odpowiada za tę stronę
Autor
Tomasz Michalik
Autor i redaktor treści
Tomasz Michalik jest autorem i redaktorem serwisu Licznia.pl, z ponad 7-letnim doświadczeniem w tworzeniu rzetelnych treści dotyczących wynagrodzeń, podatków, finansów i praktycznych obliczeń. Koncentruje się na dokładności, aktualności informacji oraz przedstawianiu złożonych zagadnień w prosty i zrozumiały sposób.
Weryfikacja merytoryczna
Jan Kowalski
Ekspert ds. podatków i finansów
Sprawdzono: 8 października 2026